Struktura plików JPK. Zakres danych
Struktury logiczne pliku w postaci elektronicznej ksiąg podatkowych oraz dowodów księgowych zostały ściśle określone przez Ministerstwo Finansów.
Struktury można podzielić na :
- odzwierciedlające księgi podatkowe
- odzwierciedlające dokumenty księgowe.
Struktury dotyczące ksiąg rachunkowych to:
JPK_KP – to zapis elektroniczny transakcji składających się na obraz ksiąg rachunkowych danego
okresu, to, mają się
znaleźć w nim zapisy dziennika księgowań oraz zestawienia obrotów i sald. Nie musi się jednak zgadzać z rozliczeniem
CIT. Plik ten dostarczany jest do urzędu wyłącznie na żądanie organu podatkowego.
JPK_ PKIR – plik
ten prześlą rozliczający się z podatku dochodowego za pomocą Podatkowej Księgi Przychodów i
Rozchodów. Odpowiadać więc będzie wszystkim księgowaniom w niej wykazanym dotyczącym konkretnego żądanego okresu. Tu
również nie musi następować zgodność z rozliczeniami PIT, jak również wyślemy go wyłącznie na polecenie Urzędu
Skarbowego.
JPK_EWP – wygenerują go płatnicy zryczałtowanego podatku dochodowego, którzy prowadzą ewidencję przychodów, tzw. ryczałt ewidencjonowany i przedstawią w nim wszystkie zapisy prowadzonej ewidencji przychodów, a więc przedstawia dokonaną w danym okresie sprzedaż w podziale na poszczególne stawki ryczałtu. Dane w tym pliku muszą być zgodne z danymi wykazanymi w tym zakresie w zeznaniu PIT za dany okres rozliczeniowy. Ten rodzaj pliku JPK również dostarczany jest po wezwaniu urzędnika.
JPK_VAT – płatnicy podatku VAT, wykonujący czynności opodatkowane, prowadzą
ewidencję VAT, plik
JPK będzie przedstawiał więc wszystkie dostawy i nabycia dokonane w danym okresie. Dane w nim wykazane muszą
uzgadniać się z deklaracją VAT.
Wykazane w nim mają
więc być poszczególne dokumenty sprzedaży i zakupu składające
się na kwoty wykazane w zeznaniu. Zawsze w ujęciu miesięcznym, bez względu czy składana deklaracja jest kwartalna,
czy też miesięczna. Plik ten jest jedynym, który wysyłany jest bez wezwania do 25 dnia miesiąca następującego po
miesiącu, którego dotyczy, a jednocześnie może być również dostarczany na żądanie urzędnika.
Do struktur odzwierciedlających dokumenty księgowe należą:
JPK_FA – jest odzwierciedleniem faktur sprzedażowych ujętych w księgach lub wystawionych w danym
okresie
rozliczeniowym. To elektroniczny obraz faktury obrazujący wszystkie informacje zawarte w oryginalnym dokumencie.
Dotyczy to zarówno wszystkich wierszy faktur w nim zawartych, jak i informacji o rodzaju dokumenty sprzedaży,
rodzaju czynności i samym kontrahencie. Zakres tego pliku uzależniony jest od żądania organu podatkowego. Wykazane w
nim kwoty muszą być także zgodne z walutą, w jakiej była pierwotnie wstawiona faktura.
- VAT – podstawowa
- KOREKTA – korygująca
- ZAL – zaliczkowa
- POZ – pozostałe.
JPK_WN– plik jest odzwierciedleniem wyciągu bankowego za dany okres. Przedstawione mają tu być więc wszystkie transakcje bankowe zaewidencjonowane na posiadanym przez podatnika rachunku bankowym w systemie IBAN. Nie jest to jednak przedstawienie zapisów w ewidencji księgowej na koncie „Rachunek bankowy”, tylko wygenerowane z konta bankowego zestawienie sprzedaży. Plik ten ma być dostarczany przez podatnika wyłącznie na żądanie organów podatkowych. Podobnie jak w przypadku JPK_FA, sporządzany musi być w walucie oryginalnej dla danego rachunku bankowego.
JPK_MAG – to kolejny plik przesyłany na żądanie organu podatkowego, ma zawierać
dokumenty magazynowe ujęte w
ewidencji magazynowej za dany okres wskazany w wezwaniu.
Są nimi takie dokumenty jak: PZ –przyjęcie z zewnątrz, WZ –
wydanie na zewnątrz, RW – rozchód wewnętrzny i MM – ruchy międzymagazynowe. Plik musi być sporządzony w walucie
oryginalnej jak dokumenty magazynowe. Jeżeli przedsiębiorstwo nie prowadzi magazynu, musi uwzględnić ten fakt w
polityce rachunkowości, wówczas nie będzie zobligowany do przesyłu tej struktury. Natomiast w przypadku posiadania
dwóch magazynów (np. magazyn wyrobów gotowych i magazyn materiałów i dodatków), będzie zobligowane do przesłania
dwóch struktur dotyczących każdego magazynu osobno.
Ministerstwo ściśle określiło, jak powinna wyglądać każda z tych struktur i jakie dane mają się w nich znaleźć: czytaj tutaj.
Każda z tych struktur składać się będzie z 3 części:
- nagłówka w którym podane będą dane umożliwiające identyfikację podatnika (firma, NIP, adres), datę jego utworzenia i określenie okresu jakiego on dotyczy oraz celu jego złożenia: złożenie, czy też korektę;
- części merytorycznej – w której znajdują się informacje, o zdarzeniach gospodarczych, jakie zaszły w danym okresie, ich zakres zależny jest od rodzaju pliku JPK;
- części kontrolnej – zawierającej pozycje podsumowujące wartości wykazane w części merytorycznej, zazwyczaj w ujęciu ilościowym i kwotowym.
W strukturach JPK występują też trzy rodzaje pól:
- obowiązkowe – w schemacie zaznaczone ciągłą linią,
- nieobowiązkowe – w schemacie zaznaczone linią przerywaną lub zapisem min0ccurs=”0”
- opcjonalne nieobowiązkowe, przy spełnieniu danego założenia – w schemacie zaznaczone linią przerywaną z dodanym poniżej tego pola założeniem, np. datę sprzedaży w pliku JPK_VAT nie musimy podawać jeżeli jest ona identyczna jak data wystawienia.
Zawartość pól zależy od ich opisu:
- Tkwotowy – wartość numeryczna 18 znaków max, w tym 2 znaki po przecinku
- TIlosciJPK – do określenia ilości, wartość numeryczna 22 znaki max, w tym 6 po przecinku (np. ilość sprzedanych towarów.
- TCelZałozenia – służyć ma nadaniu kolejności numerów korygowanych plików, na chwilę obecna nieobsługiwaną, co spowodowane jest błędem w strukturze.
- Tdata – data w postaci ((\d{4}-(\d{2}-(\d{2})), czyli np. 2017-01-21
- TNrNIP – występuje w JPK_FA – na chwilę obecną możliwe jest wprowadzenie numeru NI odpowiadającego swoim schematem polskiemu numerowi NIP pattern [1-9]((\d[1-9])I([1-9]\d))\d{7}.
- TNrIndentyfikacjiPodatkowej – występuje w JPK_VAT – ma mieć długość od 1 do 30 znaków.
Znajdują się tu też tzw. sumy kontrolne oznaczone jako liczba wierszy oraz wartość podsumowująca daną sekcję.
Zanim przystąpisz do sporządzenie struktur JPK zastanów się nad procesami, które są prowadzone w firmie, a które będą mieć wpływ na dane w nim uwzględnione.
Pamiętaj!
Zapisy w plikach JPK muszą odzwierciedlać historyczne dane, jeżeli więc dokonałeś zmian np. w adresie kontrahenta, w
zapisach danej struktury muszą być uwzględnione poprzednie wartości.
Poza tym kwoty kontrolne pliku JPK_VAT musi zgadzać się w deklaracją VAT. Dlatego należy dokładnie sprawdzić, czy wszystkie dokumenty księgowe zostały uwzględnione w pliku JPK.